IBS e CBS: os lançamentos contábeis como novo centro da estratégia tributária e financeira das empresas

Publicado em 31/03/2026

Por Marco Antonio Granado

A Reforma Tributária sobre o consumo no Brasil inaugura uma mudança estrutural que vai muito além da substituição de tributos. A introdução do IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e da CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) redefine não apenas a forma de apuração fiscal, mas principalmente a lógica dos registros contábeis que sustentam a gestão empresarial, e assim, nesse novo cenário, os lançamentos contábeis deixam de ser meros reflexos operacionais e passam a ocupar posição central na estratégia financeira, tributária e gerencial das organizações.

O modelo proposto pela reforma se ancora na não cumulatividade plena, baseada no chamado crédito financeiro, representando uma ruptura relevante com o sistema atual, no qual o aproveitamento de créditos é, muitas vezes, limitado, condicionado ou sujeito a interpretações restritivas. 

Com IBS e CBS, a tendência é que todo tributo incidente na aquisição de bens e serviços vinculados à atividade econômica gere crédito, independentemente da natureza do insumo, e assim, essa mudança exige uma reconfiguração profunda na forma como os lançamentos contábeis são estruturados e analisados.

Na prática, cada operação de aquisição passa a ter um duplo impacto contábil ainda mais relevante: o reconhecimento do bem ou serviço adquirido e a constituição de um ativo fiscal representado pelos créditos de IBS e CBS a recuperar, entendemos que esse ativo, que antes podia ser marginal ou inexistente em determinadas operações, ganha protagonismo e passa a influenciar diretamente o capital de giro e o planejamento financeiro das empresas.

Um lançamento típico de aquisição, portanto, deixa de ser apenas um débito em estoque, custo ou despesa contra fornecedores, para incluir, de forma segregada e transparente, o registro dos créditos tributários, gerando uma segregação que não é apenas uma exigência técnica, mas uma necessidade gerencial. Desta forma, entendemos que as empresas que não controlarem adequadamente esses créditos correm o risco de perder eficiência tributária e comprometer sua competitividade.

No lado das receitas, os lançamentos também assumem nova relevância, tanto o IBS e a CBS passam a incidir sobre a operação de forma mais clara, exigindo que a contabilidade evidencie com precisão a composição da receita bruta, os tributos incidentes e a receita líquida, obrigando uma transparência impactará diretamente a análise de desempenho, especialmente em setores com margens mais estreitas, onde a correta mensuração dos tributos pode alterar significativamente a percepção de lucratividade.

Outro ponto que merece atenção especial é o momento do reconhecimento dos créditos e débitos, porém, ainda dependemos da regulamentação final, que poderá haver vinculação ao regime de competência ou a eventos específicos, como o pagamento ou o recebimento. Sabemos que essa definição terá impactos diretos nos lançamentos contábeis e na dinâmica do fluxo de caixa, exigindo alinhamento entre as áreas contábil, fiscal e financeira.

Além disso, o novo modelo amplia a necessidade de julgamento profissional. Muito embora o crédito financeiro seja mais abrangente, ele não é irrestrito, e assim, será fundamental avaliar, em cada operação, a vinculação do gasto à atividade empresarial, a natureza da despesa e sua elegibilidade para crédito, porém, esse processo exigirá documentação robusta, critérios claros e consistência nos lançamentos contábeis, sob pena de questionamentos fiscais futuros.

A governança dos dados contábeis ganha, assim, um papel ainda mais crítico, onde precisamos ter maior atenção junto aos sistemas integrados, parametrizações adequadas e processos bem definidos serão indispensáveis para garantir que os lançamentos reflitam corretamente a realidade das operações, além do fortalecimento na tecnologia existente, nesse contexto, deixa de ser apenas suporte e passa a ser elemento estruturante da conformidade e da eficiência tributária.

O período de transição previsto na reforma adiciona uma camada adicional de complexidade. Durante a convivência entre o modelo atual e o novo sistema, as empresas precisarão lidar com múltiplas lógicas de apuração e, consequentemente, com diferentes critérios de lançamento contábil, exigindo controles paralelos, conciliações frequentes e uma atenção redobrada para evitar inconsistências.

Para os gestores, o impacto vai além da contabilidade. Eles  deverão entender cada vez mais que os lançamentos relacionados ao IBS e à CBS influenciarão indicadores estratégicos como margem operacional, EBITDA ajustado, retorno sobre investimento e geração de caixa, se sua leitura for inadequada desses números, sem considerar a nova lógica tributária, pode levar a decisões equivocadas em precificação, expansão ou redução de custos.

Já para os contadores, o cenário exige uma mudança de postura. O profissional deixa de ser apenas o responsável pela escrituração e passa a atuar como agente estratégico na interpretação e aplicação das novas regras. Será necessário traduzir a complexidade da legislação em lançamentos contábeis consistentes, úteis e alinhados com a realidade do negócio.

Em última análise, a Reforma Tributária desloca o foco da discussão do “quanto pagar” para o “como registrar”, sendo justamente nesse ponto que reside uma das maiores oportunidades, e também um dos maiores riscos, para as empresas.

Organizações que estruturarem seus lançamentos contábeis com precisão, integrando áreas, investindo em tecnologia e adotando uma visão estratégica da contabilidade, estarão melhor posicionadas para capturar os benefícios do novo sistema, e assim, aquelas que tratarem o tema apenas como uma obrigação operacional poderão enfrentar perdas financeiras, riscos fiscais e dificuldades de adaptação.

O IBS e a CBS não transformam apenas o sistema tributário, eles redefinem a forma como a informação contábil é produzida, interpretada e utilizada. Em um ambiente onde cada decisão depende da qualidade da informação disponível, dominar os lançamentos contábeis deixa de ser uma exigência técnica para se tornar uma vantagem competitiva decisiva.

Marco Antonio Granado é empresário contábil, contador, perito judicial, docente, palestrante e escritor de artigos empresariais. Atua como consultor empresarial nas áreas contábil, fiscal, tributária, trabalhista e de gestão empresarial. É docente na UNISESCON-SP, SINDCONT-SP, CRC-SP, SINFAC-SP, ABRAFESC e outras entidades. Atua como orientador contábil, tributário, trabalhista e previdenciário do SINFAC-SP e da ABRAFESC. Foi conselheiro consultivo da JUCESP (2019–2022) e membro da 5ª Seção Regional do IBRACON (2017–2025). Atualmente, representa o SINFAC-SP atuando como Membro na Comissão de Direito das Micro e Pequenas Empresas da OAB-SP (CDMPE). É Bacharel em Contabilidade e em Direito, pós-graduado em Direito Tributário e Processo Tributário, mestre em Contabilidade, Controladoria e Finanças pela FIPECAFI-USP.